Дивлячись на амортизацію транспортних засобів та витрати за новим податковим правовим центром сільськогосподарського права та
Закон про податкові скорочення та робочі місця (TCJA) вніс суттєві зміни, що вплинули на амортизацію та витрати транспортних засобів, що використовуються в торгівлі чи бізнесі. [I] У цій публікації ми розглядаємо чинний закон.
Обмеження для пасажирських автомобілів у 2017 році
IRC §280F (a) встановлює доларові обмеження на амортизацію, а IRC § 179 про витрати на відрахування, які можуть бути використані для легкових автомобілів. Це обмеження часто називають "обмеженням зносу розкішних автомобілів", хоча воно застосовується до транспортних засобів, які зазвичай не вважаються "розкішними автомобілями". Пасажирські машини, за визначенням, важать 6000 фунтів брутто ваги автомобіля або менше. Автомобілі, вантажівки та мікроавтобуси, що підпадають під ці обмеження ваги, підпадають під обмеження 280F. Позашляховики розглядаються як вантажівки з метою застосування обмежень. Обмеження 280F індексується на рівень інфляції, і IRS традиційно застосовує інше регулювання інфляції для автомобілів, ніж для тих транспортних засобів на шасі вантажівки, включаючи легкі вантажівки та мікроавтобуси. Отже, з’явилися дві таблиці для обмеження IRC §280F (a). IRS Rev. Proc. 2017-29 встановити ліміти 2017 року наступним чином.
Обмеження для легких вантажівок і фургонів, введених в експлуатацію в 2017 році, на які не застосовується бонус:
- 1-й податковий рік 3560 дол
- 2-й податковий рік 5700 доларів
- 3-й податковий рік 3450 дол
- Кожного наступного року $ 2075
Обмеження для легкових автомобілів, введених в експлуатацію в 2017 році, на які бонус не застосовується:
- 1-й податковий рік 3160 дол
- 2-й податковий рік 5100 доларів
- 3-й податковий рік 3050 дол
- Кожного наступного року 1875 дол
Для легкових автомобілів, які мають право на амортизацію бонусів у 2017 році, обмеження на перший рік збільшується додатково 8000 доларів. Щодо транспортних засобів, придбаних та введених в експлуатацію після 27 вересня 2017 р., TCJA скасувала вимогу, згідно з якою початкове використання кваліфікованого майна повинно розпочатися з платником податків. Як такий, новий і використовується автомобілі мають право на бонусну амортизацію. TCJA зберегла обмеження амортизації бонусу IRC § 280F у розмірі 8000 доларів США на 2017 рік і пізніше. IRC § 168 (k) (2) (F) (i).
Платники податків можуть обрати бонус за будь-який клас майна за даний податковий рік. Ці вибори повинні бути зроблені шляхом додавання заяви до своєчасно поданої декларації або шляхом подання зміненої декларації протягом шести місяців з моменту настання дати повернення (за винятком продовжень). Платник податків повинен написати "Змінено відповідно до розділу 301.9100-2" у зміненій декларації. Після проведення виборів не можна відкликати їх без згоди IRS.
Обмеження для пасажирських автомобілів у 2018 році
Для пасажирських автомобілів, введених в експлуатацію після 31 грудня 2017 року, розділ 13202 TCJA значно збільшує доларові обмеження на амортизацію та витрати на пасажирські автомобілі. У 2018 році сума амортизаційних відрахувань та відрахувань на витрати на легковий автомобіль, легкий вантажний автомобіль чи фургон не повинна перевищувати -
- 10 000 доларів США за 1-й оподатковуваний рік у періоді стягнення,
- 16 000 дол. США за 2-й оподатковуваний рік у відновлювальному періоді,
- 9600 доларів США за третій оподатковуваний рік у періоді оздоровлення, та
- 5760 доларів США за кожен наступний оподатковуваний рік у відновлювальному періоді.
Ці цифри повинні бути скориговані на рівень інфляції після 2018 року. Таким чином, на 2018 рік обмеження для легких вантажівок, мікроавтобусів та легкових автомобілів однакові.
TCJA зберегла ліміт у 8000 доларів США для додаткової амортизації на перший рік для пасажирських автомобілів. Тож у 2018 році максимальна сума, яку платник податків може відрахувати за пасажирський автомобіль у перший рік, становить 18 000 доларів.
Незвичайна взаємодія 100 відсотків бонусу та IRC § 280F
Примітка: 13 лютого 2019 року IRS видала Rev. Proc. 2019-13, безпечна гавань для вирішення цієї проблеми.