IRS оприлюднює остаточні правила щодо ділового харчування та розваг - Journal of Accountancy

Податкова служба в середу випустила остаточні нормативні акти (T.D. 9925), що реалізують положення закону, відомого як Закон про податкові скорочення та робочі місця (TCJA), P.L. 115-97, що забороняє відрахування бізнесу на більшість розважальних витрат. Положення також роз'яснюють порядок відрахувань на бізнес за продукти харчування та напої, які залишаються підлягають відшкодуванню, як правило, обмежуються 50% видатків, що відповідають вимогам, і те, як платники податків можуть відрізняти ці видатки від розваг.

ділового

Остаточні нормативні документи приймають із низкою роз’яснень у відповідь на зауваження запропоновані правила, видані в лютому 2020 року (REG-100814-19; див. Також „Запропоновані нормативні документи. Видаються на відрахування на харчування та розваги“, ЙофА, 24 лютого 2020 р.). Запропоновані правила, в свою чергу, базувались на Повідомленні 2018-76, опублікованому в жовтні 2018 року.

Розділ 274 (a) (1) (A), як правило, забороняє відрахування за будь-яку діяльність типу, який зазвичай вважається розвагою, розвагою чи відпочинком. До їх видалення TCJA, що діє для сум, виплачених або понесених після 31 грудня 2017 року, підрозділ допускав кілька винятків, зокрема для розваг, яким передували чи слідували суттєві та добросовісні ділові обговорення. TCJA не скасовував інших винятків згідно з розділами. 274 (e) (1) - (9), включаючи, наприклад, певні види відпочинку на користь працівників, відшкодовані витрати та розваги, що розглядаються як компенсація працівникові або включаються до валового доходу непрацюючого як компенсація за послуги або як приз або винагорода (і повідомляється платником податку як така).

TCJA також видалив посилання на розваги в розділі. 274 (n) (1) щодо обмеження на 50% франшизи продуктів харчування чи напоїв, але це положення залишило недоторканим інше. Щодо витрат на їжу та напої також залишаються розділи. 274 (k) загальні вимоги щодо того, щоб вони не були пишними чи екстравагантними за даних обставин, і щоб платник податку або працівник платника податків був присутній при подачі їжі чи напоїв. Їжа та напої також повинні бути звичайними та необхідними діловими витратами згідно з розділом. 162 (а).