Продажі в ресторанах, тавернах та подібних закладах

Податковий бюлетень ST-806 (TB-ST-806)

Вступ

Цей бюлетень пояснює, коли продажі продуктів харчування та напоїв (як алкогольних, так і безалкогольних), що здійснюються в ресторанах, тавернах та інших подібних закладах, оподатковуються податком з продажу. У цьому бюлетені слово ресторан включає:

закусочні,
кафетерії,
в’їзди,
піцерії,
таверни,
делікатеси,
фуд-корти,
вуличні вози,
концесія діє, і
будь-який інший заклад, який продає їжу "ресторанного типу".

Спеціальні правила застосовуються до продажу їжі та напоїв через торгові автомати. Для отримання додаткової інформації див. Податковий бюлетень Продукти харчування та напої, що продаються від торгових автоматів (TB-ST-280).

Харчування "ресторанного типу"

Їжа "ресторанного типу" загалом може бути описана як їжа або напої, які продаються у формі, готовій до вживання. Це включає:

їжа або напої, що продаються для споживання в приміщенні;
бутерброди;
салатні бари самообслуговування;
їжа або напої, що продаються в розігрітому стані; і
неопалювана їжа або напої, що продаються для споживання поза приміщеннями, не продаються в тій самій формі, стані, кількості та упаковці, як зазвичай продаються в продуктових магазинах.

Продажі для перепродажу

Ресторани можуть продавати продукти харчування та напої "ресторанного типу", що підлягають оподаткуванню, з метою перепродажу за умови, що покупець надає продавцю належним чином заповнену форму ST-120, Свідоцтво про перепродаж. Покупець стягуватиме податок при перепродажі товарів у роздріб. Приклади продуктів харчування та напоїв, які можна продати для перепродажу, включають:

варені м’ясні або овочеві страви
приготовані страви з макаронних виробів
варене куряче гриль
делікатесні або сендвіч-блюда (наприклад, м'ясні нарізки, сублі або гамбургери)
гарячої кави
страви, придбані для перепродажу
готові бутерброди
супи
підрядні послуги громадського харчування
овочеві блюда

Продаж їжі та напоїв

Коли їжа чи напої продаються для споживання в приміщенні, це оподатковується, продається воно гарячим чи холодним. Локальне споживання включає споживання за:

ресторани та закусочні,
столи в фуд-корті в торговому центрі, і
столи для пікніка, що знаходяться біля ресторану, в якому їздять.

Якщо тільки не продається для перепродажу, коли їжа та напої продаються рестораном, це оподатковується податком хіба що:

- їжа (крім бутербродів) або напоїв продається в ненагрітому вигляді, і
його продають однаково (у однаковій формі, стані, кількості та упаковці), як правило, ви знайдете його в супермаркеті або продуктовому магазині.

Приклад: Клієнт заходить у гастроном і замовляє бутерброд. Окрім сендвіча, клієнт купує пляшку газованої води та мішок кренделів. При цьому продажі сендвіч і газована вода обкладаються податком з продажу. Вам не потрібно стягувати податок з продажу мішка з кренделями, оскільки він продається в тій же формі, стані, кількості та упаковці, як зазвичай продається у продуктовому магазині.

Приклад: Троє клієнтів заходять до магазину бубликів. Клієнт №1 замовляє десяток бубликів. Працівник кладе бублики в сумку, а клієнт приступає до каси. Продаж десятка бубликів для споживання поза приміщеннями не оподатковується.

Клієнт №2 замовляє звичайний бублик та чашку кави, які можна з’їсти за одним із столів у магазині бубликів. Продаж бублика та кави підлягає оподаткуванню, оскільки продаж здійснюється для внутрішнього споживання.

Клієнт №3 замовляє підсмажений бублик із вершковим сиром та чашку крижаної кави. Бублик готують за замовленням і складають у мішок для замовника. Кава розливається в чашку і доливається кришкою. І кава, і бублик оподатковуються як ресторанна їжа, хоча їжа та напої не будуть споживатися в магазині бубликів.

Продаж продуктового магазину фунта болоньї, фунта сиру та буханки хліба не підлягає оподаткуванню. Але коли ці предмети виготовляються та продаються як бутерброд, вони стають об’єктом оподаткування, незалежно від того, з’їдає покупець сендвіч там, де він продається, або приймає його з’їсти де-небудь ще.

Продаж їжі з підігрівом

Якщо продано не з метою перепродажу, продаж продуктів, що підігріваються, як правило, оподатковується будь-яким продажем у ресторані чи супермаркеті. Нагріта їжа - це їжа, що продається при температурі, вищій за температуру навколишнього повітря. Продаж їжі, яка зберігається в теплі за допомогою теплової лампи або підігрівальних піддонів, оподатковується податком з продажу. Підігріта їжа, що продається як вечеря в ресторані вишуканої кухні, продається на винос з вікна проїзду або продається у гастрономі, оподатковується.

Приклад: Піцерія приготувала піцу у вітрині під тепловою лампою, що продається скибочкою. Продаж нарізаних скибочок оподатковується податком з продажів, навіть якщо клієнт бере шматочок піци кудись десь, щоб її з’їсти.

Приклад: Клієнт заходить у супермаркет і наказує смажити рибу біля прилавка з морепродуктами. Рибний мальк готується і поміщається в ємність. Клієнт оплачує їжу і несе її додому. Супермаркет повинен стягувати податок з продажу рибних мальків, оскільки це їжа, що продається в опаленому стані.

Упаковка продуктів харчування

Обставини кожного продажу визначають, чи продається харчовий продукт у однаковій формі, стані, кількості та упаковці, які зазвичай використовуються продуктовими магазинами. Наприклад, коробка молока або мішок картопляних чіпсів не підлягають оподаткуванню при продажу в супермаркеті чи продовольчому магазині. Ці ж предмети, продані рестораном для споживання поза приміщеннями, також не оподатковуються.

Приклад: пан В. заходить у ресторан швидкого харчування. Біля проїзного вікна він замовляє чізбургер, картоплю фрі та коробку молока. Оскільки коробка молока продається у однаковій формі, стані, кількості та упаковці, що зазвичай продається продовольчими магазинами, і продається для споживання поза приміщеннями, ресторан не зобов’язаний стягувати податок з продажу молока. Див. Вимоги до ведення діловодства нижче.

Однак, якщо ті самі предмети продаються для вживання в їжу в ресторані, вони підлягають оподаткуванню (див. Вище інформацію про продаж їжі та напоїв для інформації про споживання в приміщенні).