Коли можна відняти бізнес-харчування Томпсон Грінспон CPA

Закон про податкові скорочення та робочі місця (TCJA) усунув більшість податкових відрахувань для розваг, пов’язаних з бізнесом, починаючи з 2018 року. Він також створив плутанину щодо продовження відрахування ділового харчування. Наприкінці минулого року IRS видала повідомлення, в якому роз'яснювалось, що платники податків можуть продовжувати відраховувати 50% прийнятних витрат на ділову їжу та надаючи тимчасові вказівки з цього питання. Підприємства можуть покладатися на ці вказівки до набрання чинності запропонованими правилами.

Тест із п’яти частин

Повідомлення передбачає тест із п’яти частин, щоб визначити, чи можна віднести витрати на ділову їжу. Платники податків можуть відняти 50% від дозволеного в іншому випадку витрат на ділову їжу, якщо:

Витрати - це звичайні та необхідні ділові витрати,
Витрати не є щедрими або екстравагантними за даних обставин,
Присутні платник податку або працівник,
Їжа та напої надаються поточному або потенційному бізнес-клієнту, клієнту, консультанту або подібному діловому контакту, та
У разі їжі та напоїв, що надаються під час або під час розважальної діяльності, їжа та напої купуються окремо від розваги або їх вартість зазначається окремо на одному або декількох рахунках, рахунках-фактурах або квитанціях. Вартість їжі також повинна бути розумною - тобто, ви не можете обійти заборону відрахувань на розваги, завищуючи плату за їжу та напої.

У повідомленні наведено кілька прикладів, що ілюструють відшкодування витрат на харчування на розважальному заході. Скажімо, ви запрошуєте діловий контакт до гри в бейсбол. Ви купуєте квитки і під час гри частуєте гостя хот-догами та напоями. Незважаючи на те, що квитки - це витрати на розваги, які не підлягають визначенню, хот-доги та напої, які купуються окремо, становлять 50% франшизи.

Тепер припустимо, що ви та ваш контакт відвідуєте гру у корпоративному номері, де пропонують їжу та напої. Якщо рахунок-фактура на люкс покриває всі витрати, без окремого зазначення вартості їжі та напоїв, вся сума - це витрати на розваги, що не підлягають зменшенню. Але якщо у рахунку-фактурі окремо вказана вартість їжі та напоїв, ця вартість вираховується на 50% (за умови обґрунтованості).

Певні витрати залишаються франшизою

Повідомлення IRS зосереджується на діловому харчуванні та розважальних заходах із поточними та майбутніми клієнтами та інших ділових контактах. Але кілька інших видів витрат залишаються підлягають франшизі після TCJA. Наприклад: