Поточні зміни до розрахунку та збору податків - Інформаційні бюлетені - Міжнародне юридичне бюро
Інформаційні бюлетені
17 вересня 2010 р
Реєстрація Електронна реєстрація господарських операцій
Розрахунок конкретних податківПодатковий контрольРевізії
Зміна терміну сплати податкової заборгованості
Федеральний закон 229-ФЗ від 27 липня 2010 р. Вніс суттєві зміни до законодавства, що стосуються обчислення та стягнення податків, які стосуються більшості платників податків. Більшість поправок набрали чинності 2 вересня 2010 року.
Реєстрація
Закон суттєво змінює процедуру реєстрації компаній у податкових органах, коли вони працюють через окремі підрозділи.
Компанія повинна зареєструвати кожен окремий підрозділ, який вона відкриває. Це положення виключає філії та представництва (оскільки відповідні дані містяться в засновницьких документах), а також підрозділи іноземних некомерційних установ (які зареєстровані в податкових органах на основі даних відповідного реєстру ). Однак зобов’язання щодо реєстрації виникає в різних ситуаціях, зокрема, коли в юрисдикції податкового органу, в якому компанія вже зареєстрована для оподаткування, відкрито окремий підрозділ.
Закон вимагає від платника податків повідомляти податковий орган про внесення змін до раніше поданої інформації про самостійний підрозділ. Відповідний податковий орган повинен бути проінформований про місцезнаходження такого підрозділу. Однак, якщо підрозділ змінює місце розташування (або де він закривається, а новий підрозділ відкривається в іншому місці), правильна процедура незрозуміла. Ця неоднозначність може спричинити суперечки щодо відповідної процедури інформування органу влади в конкретній справі. Відповідно до існуючої процедури, ім'я підрозділу та керівник підрозділу також повинні бути повідомлені.
Платник податків повинен повідомити податковий орган про закриття окремого підрозділу протягом трьох днів з моменту прийняття рішення - недостатньо надати таке повідомлення після закриття. Ця зміна, можливо, була введена для того, щоб податковий орган міг призначити перевірку платника податків, де знаходиться окремий підрозділ, і зробити це до припинення діяльності підрозділу.
Електронна реєстрація господарських операцій
Рахунки з податку на додану вартість (ПДВ) можуть виписуватися в електронному вигляді за умови, що вони відповідають стандартній процедурі, яка повинна бути встановлена податковими органами. Положення Податкового кодексу щодо виставлення рахунків-фактур з ПДВ в електронному вигляді не застосовуватимуться, поки не буде прийнята ця процедура.
Очевидно, що сторони угоди повинні мати сумісну технологію. Однак закон також передбачає електронне виставлення рахунків-фактур з ПДВ, серед іншого, "взаємною згодою сторін угоди". На жаль, закон не визначає форму, в якій повинна бути укладена така угода - посилання на "транзакцію" можна трактувати як таке, що вимагає досягнення згоди щодо кожної конкретної операції.
Однак, у світлі мети законодавця щодо сприяння електронному документообігу, представляється розумним припустити, що сторони угоди можуть просто дати згоду на будь-яку операцію між ними, а не погодитись щодо кожної конкретної операції. Отже, як тільки сторони погоджуються використовувати електронну реєстрацію у всіх взаємних відносинах, це означає дотримання відповідної вимоги. Сторони повинні мати можливість задокументувати таку згоду у формі багатостороннього договору про приєднання, укладеного у будь-якій формі, дозволеній цивільним законодавством (у такому випадку вони можуть вибрати це зробити через торговельну асоціацію).
Ризики виникають стосовно шахрайських постачальників, коли покупець не знає, що документ був підписаний від імені такого постачальника, і вираховує витрати на підставі документа, лише щоб податковий орган згодом заборонив відрахування. Електронне виписування рахунків-фактур з ПДВ з практичних цілей вимагатиме певної форми особливої ретельності щодо підписання та передачі таких документів.